Thanh lý, nhượng bán, mất, điều chuyển TSCĐ cho đơn vị khác (Không dùng phân hệ TSCĐ và PM QLTS)

a. Hạch toán giảm TSCĐ do thanh lý, nhượng bán hoặc điều chuyển cho đơn vị khác hình thành từ nguồn NSNN, nguồn viện trợ, vay nợ, phí, lệ phí để lại, nguồn thu hoạt động nghiệp vụ, quỹ phát triển hoạt động sự nghiệp:

Nợ TK 8111 – Giá trị còn lại của TSCĐ (Nếu thanh lý, nhượng bán)

Nợ TK 8118 – Giá trị còn lại của TSCĐ (Nếu điều chuyển cho đơn vị khác)

Nợ TK 214 – Khấu hao và hao mòn luỹ kế TSCĐ hữu hình (giá trị hao mòn luỹ kế)

Có TK 211: Tài sản cố định hữu hình

b. Hạch toán giảm TSCĐ do thanh lý, nhượng bán hoặc điều chuyển cho đơn vị khác hình thành từ quỹ phúc lợi:

          Nợ TK 35332 – Quỹ phúc lợi hình thành TSCĐ

Nợ TK 214 – Khấu hao và hao mòn luỹ kế TSCĐ hữu hình (giá trị hao mòn luỹ kế)

Có TK 211: Tài sản cố định hữu hình

Khi phát sinh nghiệp vụ thanh lý, nhượng bán TSCĐ, thông thường sẽ phát sinh các hoạt động sau:

1. Bộ phận quản lý tài sản lập Tờ trình xin thanh lý, nhượng bán TSCĐ kèm theo danh sách TSCĐ cần thanh lý nhượng bán (do bị hư hỏng lâu ngày, không sửa chữa được hoặc TSCĐ không còn nhu cầu sử dụng) gửi thủ trưởng đơn vị phê duyệt. Sau đó gửi công văn và hồ sơ xin thanh lý nhượng bán TSCĐ trình lên đơn vị cấp trên có thẩm quyền thẩm tra và phê duyệt.
2. Sau khi các đơn vị cấp trên duyệt Tờ trình thanh lý, nhượng bán TSCĐ, Thủ trưởng đơn vị ra quyết định thành lập Hội đồng thanh lý, nhượng bán TSCĐ.
3. Hội đồng thanh lý tài sản định giá TSCĐ đem thanh lý, nhượng bán, và lập phương án thanh lý, nhượng bán (thực hiện đấu thầu, lựa chọn đối tác mua, giá đề xuất thanh lý nhượng bán TSCĐ,…) trình thủ trưởng đơn vị phê duyệt.
4. Sau khi Thủ trưởng đơn vị phê duyệt, Hội đồng thanh lý nhượng bán tiến hành thanh lý nhượng bán TSCĐ (Gồm lập hồ sơ mời thầu thanh lý nhượng bán TSCĐ, mở thầu, thực hiện đấu thầu chọn đối tác mua, quyết định chọn đối tác mua, ký hợp đồng thanh lý nhượng bán,…)
5. Hội đồng thanh lý ra quyết định chọn đối tác và giá thanh lý nhượng bán TSCĐ gửi thủ trưởng đơn vị phê duyệt
6. Sau khi Thủ trưởng đơn vị phê duyệt, Hội đồng ký hợp đồng thanh lý nhượng bán TSCĐ và bộ phận quản lý TS thực hiện bàn giao TSCĐ cho nhà thầu được lựa chọn. Đồng thời chuyển BB kết quả thanh lý nhượng bán TSCĐ cùng các hồ sơ chứng từ liên quan cho kế toán làm căn cứ hạch toán.
7. Kế toán tiến hành xuất hóa đơn bán hàng và ghi nhận số thu thanh lý, nhượng bán TSCĐ vào sổ sách (nếu nộp ngay bằng tiền mặt thì thực hiện quy trình thu tiền mặt, nếu nộp bằng tiền gửi thực hiện quy trình thu tiền gửi, nếu chưa thu tiền ghi số công nợ ).
8. Kế toán TSCĐ căn cứ vào hồ sơ thanh lý, nhượng bán TSCĐ thực hiện việc ghi giảm TSCĐ vào sổ và hủy thẻ tài sản cố định và phản ánh các chi phí có liên quan tới việc thanh lý, nhượng bán TSCĐ.