Bán hàng chưa thu tiền

1. Phản ánh doanh thu

a. Đơn vị bán các loại hàng hóa thuộc đối tượng chịu thuế GTGT (ví dụ phát hành sách tham khảo, bán thuốc,…), đơn vị kê khai nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, kế toán định khoản như sau:

Nợ TK 131 – Phải thu của khách hàng

Có TK 531: Doanh thu hoạt động sản xuất kinh doanh

Có TK 3331 Thuế GTGT phải nộp

b. Đơn vị bán các loại hàng hóa thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT (ví dụ phát hành sách giáo khoa) hoặc đơn vị tính thuế GTGT phải nộp theo phương pháp trực tiếp (trong doanh thu bán hàng hóa đã bao gồm cả thuế GTGT phải nộp), kế toán định khoản như sau:

Nợ TK 131: Phải thu của khách hàng

Có TK 531: Doanh thu hoạt động sản xuất kinh doanh

Cuối tháng, xác định số thuế GTGT phải nộp kế toán ghi giảm doanh thu:

Nợ TK 531: Doanh thu hoạt động sản xuất kinh doanh

Có TK 3331 – Thuế GTGT phải nộp (33311).

2. Phản ánh giá vốn của hàng đã bán

Nợ TK 632

Có TK 152/153/155/156

3. Trường hợp khách hàng có ứng trước tiền để mua hàng

Nợ TK 111/112

Có TK 131 – Phải thu của khách hàng

1. Khách hàng có nhu cầu mua hàng hóa lập đơn đặt hàng/ký hợp đồng với nhân viên bán hàng.

2. Nhân viên bán hàng yêu cầu xuất kho bán.

3. Căn cứ số hàng trong kho trưởng bộ phận phê duyệt bán hàng.

4. Kế toán lập chứng từ bán hàng ghi nhận thu hoạt động sản xuất kinh doanh và công nợ với khách hàng , lập phiếu xuất kho bán hàng, nếu khách hàng yêu cầu xuất hóa đơn thì kế toán xuất hóa đơn giao cho nhân viên bán hàng, nếu khách hàng không yêu cầu xuất hóa đơn thì kế toán tập hợp hóa đơn bán lẻ cuối ngày xuất hóa đơn 1 lần.

5. Nhân viên bán hàng mang phiếu xuất kho xuống kho lấy hàng giao cho khách hàng.

6. Thủ kho xuất hàng theo phiếu xuất kho, đồng thời cập nhật vào sổ kho. Nhân viên bán hàng, thủ kho ký nhận vào phiếu xuất kho.

7. Nhân viên bán hàng giao hàng, hóa đơn và 1 liên phiếu xuất kho cho khách hàng.

8. Kế toán căn cứ vào phiếu xuất kho bán hàng ghi nhận giá vốn hàng xuất bán và sổ chi tiết vật tư hàng hóa.

Ví dụ: Ngày 17/4/2019 đơn vị xuất kho bán 100 cuộn bông y tế, đơn giá chưa thuế 20.000 đ/cuộn cho công ty cổ phần Hà Thành (VAT 10%), chưa thu tiền khách hàng.