Ghi giảm chuyển thành CCDC từ nguồn NSNN cấp

1. Trường hợp giá trị còn lại của TSCĐ nhỏ, tính ngay vào chi phí trong kỳ, ghi:

• Ghi giảm nguyên giá TSCĐ: 

Nợ TK 2141- Khấu hao và hao mòn lũy kế TSCĐ hữu hình (Giá trị hao mòn lũy kế)

Nợ  TK 611 – Chi phí hoạt động (giá trị còn lại)

Có TK 211- TSCĐ hữu hình (Nguyên giá)

• Đồng thời kết chuyển phần giá trị còn lại của TSCĐ, ghi:

Nợ TK 36611 – Các khoản nhận trước chưa ghi thu (giá trị còn lại)

Có TK 511 – Thu hoạt động do NSNN cấp (giá trị còn lại)

2. Trường hợp giá trị còn lại của TSCĐ lớn, không tính ngay vào chi phí trong kỳ mà phân bổ dần, ghi:

• Ghi giảm nguyên giá TSCĐ: 

Nợ TK 214 – Khấu hao và hao mòn lũy kế TSCĐ (giá trị hao mòn lũy kế)

Nợ TK 242 – Chi phí trả trước (giá trị còn lại)

Có TK 211 – TSCĐ hữu hình (Nguyên giá)

• Kết chuyển khoản nhận trước chưa ghi thu: 

Nợ TK 36611 – Giá trị còn lại của TSCĐ

Có TK 36612 – Nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ tồn kho

• Định kỳ phân bổ dần vào chi phí, ghi:

Nợ TK 611 – Chi phí hoạt động

Có TK 242 – Chi phí trả trước

• Đồng thời kết chuyển phần giá trị nguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ vào doanh thu tương ứng với số chi trả trước được phân bổ từng kỳ, ghi:

Nợ TK 36612 – Nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ tồn kho

Có TK 511 – Thu hoạt động do NSNN cấp

a. Trường hợp đánh giá lại TSCĐ chuyển thành CCDC:

1. Căn cứ quyết định của cấp có thẩm quyền về việc đánh giá lại TSCĐ, thủ trưởng đơn vị thành lập hội đồng kiểm kê, đánh giá lại TSCĐ.
2. Hội đồng thực hiện kiểm kê và đánh giá lại TSCĐ.
3. Sau khi kiểm kê và đánh giá lại TSCĐ, Hội đồng căn cứ vào kết quả kiểm kê và đánh giá lại TSCĐ, lập Biên bản đánh giá lại TSCĐ trong đó nêu rõ giá trị tài sản sau khi đánh giá lại gửi Thủ trưởng đơn vị phê duyệt.
4. Thủ trưởng đơn vị phê duyệt Biên bản đánh giá lại TSCĐ và gửi lên đơn vị cấp trên và cơ quan tài chính cùng cấp (Bộ tài chính, Sở tài chính, phòng tài chính) thẩm tra và phê duyệt.
5. Đơn vị cấp trên phối hợp với cơ quan tài chính đồng cấp thẩm định Biên bản đánh giá lại TSCĐ và hồ sơ kiểm kê, đánh giá lại TSCĐ của đơn vị.
6. Căn cứ vào BB đánh giá lại TSCĐ được các cơ quan có thẩm quyền phê duyệt, kế toán rà soát lại danh sách TSCĐ, đối với các TSCĐ không còn đủ tiêu chuẩn ghi nhận TSCĐ, lập danh sách đề nghị chuyển sang CCDC gửi kế toán trưởng và thủ trưởng đơn vị phê duyệt.
7. Kế toán trưởng và thủ trưởng đơn vị phê duyệt danh sách đề nghị chuyển từ TSCĐ sang CCDC.
8. Kế toán căn cứ danh sách ghi tăng CDCD trên sổ theo dõi CCDC, và ghi giảm TSCĐ trên sổ TSCĐ, và hạch toán vào sổ sách kế toán.

b. Trường hợp ghi giảm TSCĐ chuyển thành CCDC do không đủ điều kiện là TSCĐ theo quy định mới

Khi có quy định mới thay đổi tiêu chuẩn ghi nhận TSCĐ, quy trình thực hiện như sau:

1. Kế toán TSCĐ thực hiện rà soát lại toàn bộ danh mục TSCĐ đang sử dụng tại đơn vị, lập danh sách các TSCĐ không đủ điều kiện ghi nhận TSCĐ đề nghị chuyển sang CCDC và trình Kê toán trưởng và Thủ trưởng đơn vị phê duyệt.
2. Sau khi Kế toán trưởng và Thủ trưởng đơn vị phê duyệt, kế toán TSCĐ thực hiện hạch toán giảm TSCĐ, ghi sổ TSCĐ, hạch toán giảm nguồn kinh phí hình thành TSCĐ, hạch toán tăng chi phí chờ phân bổ (nếu có) và vào sổ theo dõi CCDC.