Nhận các khoản tài trợ, viện trợ

• Trong quá trình hoạt động các đơn vị nhận được các khoản viện trợ từ các tổ chức, cá nhân để tổ chức các sự kiện, chương trình hoặc nhận được tài trợ viện trợ của NSNN hoặc chính phủ các nước khác để thực hiện các chương trình mục tiêu, dự án cấp quốc gia,…
• Khi nhà tài trợ, bên cho vay chuyển tiền về tài khoản tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc do đơn vị làm chủ TK, ghi:

Nợ TK 112- Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc

            Có TK 337- Tạm thu (3372).

Đồng thời, căn cứ vào chứng từ ghi thu ngân sách – ghi chi tạm ứng, ghi:

Nợ TK 004- Kinh phí viện trợ không hoàn lại

Khi được viện trợ không hoàn lại bằng tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc , quy trình thực hiện hạch toán kế toán được thực hiện như sau:

1. Ngân hàng/kho bạc nơi đơn vị mở tài khoản tiền gửi căn cứ vào số tiền nhận được lập Giấy báo Có để xác nhận khoản tiền đã về tài khoản của đơn vị/cơ quan.
2. Hàng ngày kế toán thanh toán sẽ ra Ngân hàng/Kho bạc để lấy bảng sao kê các giao dịch, giấy báo Nợ, giấy báo Có hoặc Ngân hàng/Kho bạc gửi trước file mềm cho đơn vị hoặc kế toán tra cứu các nghiệp vụ phát sinh trực tiếp trên Internet.
3. Căn cứ vào Giấy báo Có của ngân hàng, kho bạc nơi đơn vị mở tài khoản tiền gửi, kế toán lập chứng từ thu tiền gửi và ghi sổ chi tiết tài khoản tiền gửi.

Ví dụ: Ngày 20/11/2018, nhận được Giấy báo Có của ngân hàng về khoản tài trợ 50.000.000 đồng của Công ty CP Misa được chuyển vào Ngân hàng ACB: 223141251 để tổ chức chương trình hướng nghiệp cho học sinh, chưa có chứng từ ghi thu ghi chi ngân sách.