I. Đối với đơn vị sự nghiệp nhóm 1, 2, 3
Số kinh phí hoạt động tiết kiệm được trong năm sẽ được trích lập các quỹ theo cơ chế tài chính. Khoản trích lập quỹ từ nguồn thu hoạt động được hình thành từ kết quả thặng dư (chênh lệch thu lớn hơn chi) của dự toán chi hoạt động.
Đối với các quỹ phải trả (Quỹ khen thưởng, Quỹ phúc lợi, Quỹ bổ sung thu nhập)
- Ghi vào chi phí số tiền trích lập quỹ:
Vào phân hệTổng hợp\Chứng từ nghiệp vụ khác.
Nợ TK 154, 642
Có TK 353: Các quỹ phải trả.
- Khi chi từ tiền trích lập quỹ:
Vào phân hệ Tiền mặt\Phiếu chi hoặc Tiền gửi\Chi tiền gửi.
Nợ TK 353: Các quỹ phải trả
Có TK 111, 112
Đối với các quỹ thuộc đơn vị (Quỹ phát triển hoạt động sự nghiệp, Quỹ khác thuộc đơn vị)
Số tiền trích lập quỹ hạch toán qua TK 421, tuy nhiên TK 431 cần chú ý hạch toán vào đúng tài khoản chi tiết của từng quỹ.
- Kết chuyển phân phối chênh lệch thu, chi vào các quỹ thuộc đơn vị:
Vào phân hệ Tổng hợp\Chứng từ nghiệp vụ khác.
Nợ TK 421 – Thặng dư (thâm hụt) lũy kế
Có TK 431 – Các quỹ
Đơn vị trích quỹ nào thì chọn tiết khoản của TK 431 tương ứng:
TK 4311 – Quỹ phát triển hoạt động sự nghiệp
TK 4318 – Quỹ khác thuộc đơn vị.
- Khi chi từ tiền trích lập quỹ:
Vào phân hệ Tiền mặt\Phiếu chi hoặc Tiền gửi\Chi tiền gửi.
Nợ TK 154, 642
Có TK 111, 112
Trường hợp phát sinh khoản thâm hụt do chi phí phát sinh trong năm không có doanh thu tương ứng được bù đắp từ nguồn quỹ thuộc đơn vị thì kết chuyển khoản thâm hụt từ TK 421 “Thặng dư (thâm hụt) lũy kế” sang TK 431.
Vào phân hệ Tổng hợp\Chứng từ nghiệp vụ khác.
Nợ TK 431 – Các quỹ
Có TK 421
Đơn vị chi từ quỹ nào thì chọn tiết khoản của TK 431 tương ứng.
