1. Tổng quan
Bài viết này hướng dẫn anh/chị cách hiển thị tài khoản kết cấu hạ tầng và hạch toán các phát sinh tăng, giảm và tính hao mòn tài sản kết cấu hạ tầng đường bộ, hạ tầng chợ, hạ tầng cấp nước sạch hạ tầng thủy lợi đơn vị trực tiếp khai thác sử dụng
Kể từ phiên bản R6, đơn vị có thể hạch toán tài khoản theo dõi hạ tầng đường bộ theo Thông tư 24/2024/TT-BTC trên phần mềm.
2. Định khoản
2.1 Ghi tăng giá trị tài sản kết cấu đơn vị trực tiếp khai thác và sử dụng:
a. Trường hợp đơn vị được giao làm nhiệm vụ trực tiếp quản lý dự án, công trình xây dựng tài sản kết cấu hạ tầng, khi công trình hoàn thành bàn giao đưa vào sử dụng, căn cứ biên bản bàn giao tài sản, ghi:
Nợ TK 212- Tài sản kết cấu hạ tầng đơn vị trực tiếp khai thác, sử dụng
Có TK 241- Mua sắm, đầu tư xây dựng dở dang (2412).
b. Trường hợp TSCĐ là tài sản kết cấu hạ tầng đơn vị trực tiếp khai thác, sử dụng được tiếp nhận từ đơn vị khác, căn cứ hồ sơ tài liệu có liên quan và biên bản bàn giao TSCĐ, ghi:
Nợ TK 212- Tài sản kết cấu hạ tầng đơn vị trực tiếp khai thác, sử dụng (nguyên giá)
Có TK 215- Hao mòn lũy kế tài sản kết cấu hạ tầng đơn vị trực tiếp khai thác, sử dụng (giá trị hao mòn lũy kế, nếu có)
Có TK 511- Doanh thu từ kinh phí NSNN cấp (giá trị còn lại).
2.2 Hạch toán hao mòn tài sản kết cấu đơn vị trực tiếp khai thác và sử dụng:
a. Tính hao mòn tài sản kết cấu đơn vị trực tiếp khai thác và sử dụng:
Nợ các TK 6113, 6123, 6423
Có TK 215- Hao mòn lũy kế tài sản kết cấu hạ tầng đơn vị trực tiếp khai thác, sử dụng.
b. Trường hợp tiếp nhận TSCĐ là tài sản kết cấu hạ tầng đơn vị trực tiếp khai thác, sử dụng do điều chuyển từ đơn vị khác, căn cứ hồ sơ tài liệu có liên quan và biên bản bàn giao TSCĐ, ghi:
Nợ TK 212- Tài sản kết cấu hạ tầng đơn vị trực tiếp khai thác, sử dụng (nguyên giá)
Có TK 215- Hao mòn lũy kế tài sản kết cấu hạ tầng đơn vị trực tiếp khai thác, sử dụng (giá trị hao mòn, khấu hao lũy kế, nếu có)
Có TK 511 – Doanh thu từ kinh phí NSNN cấp (giá trị còn lại).
c. Trường hợp điều chuyển TSCĐ là tài sản kết cấu hạ tầng đơn vị trực tiếp khai thác, sử dụng cho đơn vị khác quản lý theo quyết định của cấp có thẩm quyền, căn cứ hồ sơ tài liệu có liên quan, ghi:
Nợ TK 811- Chi phí khác (giá trị còn lại)
Nợ TK 215- Hao mòn lũy kế tài sản kết cấu hạ tầng đơn vị trực tiếp khai thác, sử dụng (giá trị hao mòn, khấu hao lũy kế)
Có TK 212- Tài sản kết cấu hạ tầng đơn vị trực tiếp khai thác, sử dụng (nguyên giá).
d. Trường hợp thanh lý, nhượng bán TSCĐ là tài sản kết cấu hạ tầng đơn vị trực tiếp khai thác, sử dụng, căn cứ hồ sơ tài liệu có liên quan ghi giảm TSCĐ, ghi:
Nợ TK 811- Chi phí khác (giá trị còn lại)
Nợ TK 215- Hao mòn lũy kế tài sản kết cấu hạ tầng đơn vị trực tiếp khai thác, sử dụng (giá trị hao mòn, khấu hao lũy kế)
Có TK 212- Tài sản kết cấu hạ tầng đơn vị trực tiếp khai thác, sử dụng (nguyên giá).
3. Các bước thực hiện
Lưu ý: Hiện tại phần mềm chưa hỗ trợ lấy chứng từ tài sản hạ tầng đường bộ từ phần mềm MISA QLTS sang Mimosa mà anh chị sẽ hạch toán thủ công tại Chứng từ nghiệp vụ khác
3.1 Theo dõi danh mục tài khoản hạ tầng đường bộ
Bước 1: Vào Hệ thống\Tùy chọn\Nghiệp vụ, tích chọn Theo dõi tài sản kết cấu hạ tầng đường bộ. Nhấn Đồng ý.
Bước 2: Sau khi chọn theo dõi tài sản kết cấu hạ tầng, danh mục tài khoản bổ sung thêm các tài khoản tài sản hạ tầng: 212, 215, 021, 022, 023…
3.2. Hạch toán tài sản kết cấu hạ tầng
Bước 1: Vào Tổng hợp/Chứng từ nghiệp vụ khác hạch toán các bút toán liên quan đến tài sản kết cấu hạ tầng
- Nhập các bút toán hạch toán phát sinh trong năm liên quan đến tài sản kết cấu hạ tầng đơn vị trực tiếp khai thác sử dụng theo phần Định khoản ở mục 2. Định khoản
Bước 2: Nhấn Cất.
