1. Tổng quan
Bài viết này hướng dẫn anh/chị cách kiểm tra và xử lý khi thực hiện Kiểm tra số liệu sau khi Lập báo cáo tài chính, hoặc khi nộp báo cáo cấp trên hoặc kho bạc thấy phần mềm cảnh báo “Giá trị năm nay của chỉ tiêu [416 – Doanh thu từ hoạt động sản xuất kinh doanh, dịch vụ] và giá trị năm nay của chỉ tiêu [452 – Chi phí hoạt động giao tự chủ] trên B02/BCTC không được cùng phát sinh số liệu”.
2. Cách xử lý
2.1 Nguyên nhân
Chỉ tiêu [452 – Chi phí hoạt động giao tự chủ] lấy theo số phát sinh hạch toán vào tài khoản 612 tuy nhiên theo nguyên tắc kế toán của TK 612 – Chi phí hoạt động giao tự chủ quy định tại Thông tư 24/2024/TT-BTC:
- TK 612 chỉ áp dụng cho cơ quan nhà nước và các đơn vị khác không có hoạt động sản xuất kinh doanh, dịch vụ — phản ánh chi phí của hoạt động được giao tự chủ tài chính, được khoán chi (kể cả các khoản phân phối từ kinh phí tiết kiệm để chi thu nhập tăng thêm, khen thưởng, phúc lợi, trích lập quỹ).
- Đơn vị sự nghiệp công lập (trường học, bệnh viện, trung tâm y tế…) và đơn vị khác có hoạt động sản xuất kinh doanh, dịch vụ — không được hạch toán chi phí vào TK 612, mà phải dùng các tài khoản chi phí phù hợp: TK 154, 641, 642. Điều này áp dụng cho cả đơn vị sự nghiệp công lập nhóm 4 (đơn vị có thu hoạt động dịch vụ dưới 10%), theo công văn giải đáp của Bộ Tài chính.
→ Nếu đơn vị đã phát sinh doanh thu hoạt động SXKD, dịch vụ hạch toán vào tài khoản 531 (làm lên chỉ tiêu 416) nhưng vẫn hạch toán chi phí tương ứng vào TK 612 (làm lên chỉ tiêu 452), phần mềm sẽ cảnh báo mâu thuẫn vì đơn vị thuộc diện có hoạt động SXKD, dịch vụ thì không được dùng TK 612
2.2 Giải pháp
Lưu ý: Anh/chị cần thực hiện sao lưu dữ liệu trước khi chỉnh sửa chứng từ
Xác định đơn vị mình thuộc loại hình nào, sau đó xử lý tương ứng:
- Nếu đơn vị là cơ quan nhà nước hoặc đơn vị khác KHÔNG có hoạt động sản xuất kinh doanh, dịch vụ (được phép dùng TK 612): Kiểm tra lại các chứng từ đang hạch toán TK 531 — về nguyên tắc, đơn vị thuộc nhóm này không phát sinh doanh thu SXKD, dịch vụ, nên nếu có phát sinh TK 531 thì cần rà soát lại bản chất nghiệp vụ, sửa lại tài khoản doanh thu cho đúng (không hạch toán vào 531), đồng thời đối chiếu lại chi phí liên quan đã hạch toán đúng TK 612 chưa.
- Nếu đơn vị là đơn vị sự nghiệp công lập hoặc cơ quan nhà nước khác có hoạt động sản xuất kinh doanh, dịch vụ (không được dùng TK 612): Kiểm tra lại toàn bộ chứng từ đang hạch toán vào TK 612, sửa lại sang TK 642 (hoặc TK 154, 641 tùy đúng nội dung chi phí phát sinh) cho phù hợp với nguyên tắc kế toán của từng tài khoản.
